夫妻产杈持有方式 - “夫妻共有财产”制与“产权等额共有”在税法层面的利弊
马京生法律专栏 (侨报网2014.5.14)
Janice Jung 专业房地产经纪 (626) 698-2718,
微信JaniceRealtorUSA
服务竒诺岗丶东谷(伊市)丶特曼库拉(蒂梅丘拉)，及周边地区
“夫妻共有财产”制(COMMUNITY PROPERTY)和“产权等额共有”制(JOINT TENANCY)是大多数夫妻家庭最常选用的产权形式。这二种产权形式在生前的转让处分丶以及死亡后的继承分配方面是各有利弊。但是除此之外，美国的税法对这二种产权持有的形式在遗产继承时，也有不同的税赋待遇。因此，夫妻在选择何种产权方式时，也要考虑到今后在税赋方面的得失。
美国税法规定，在继承死者遗产时，无论该顼遗产最初的成本价值是多少，其新的纳税价值基数[今后缴纳资本利得税(CAPITAL GAIN TAX)的成本基数]都自动调整到死者死亡时的市场价值。这就是在税法上所讲的“升级”(STEP-UP)原则。因此，如果死者生前花$100,000元购买房产，在死亡时市价为$300,000元，该房产的成本价就自动调整为$300,000元。如果继承人今后将该房产出售，获得$350,000元，则他要缴纳资本利得税的部份只有$50,000元，另外的$300,000元都是成本，不需缴税。
因此，在“产权等额共有”制下，死者的50%产权就自动调整到当时的市场价值标准，而生存配偶一方的50%产权则还是在原始的价位上。例如，如果夫妻双方购买房产时是$200,000元，先生死亡时该房产的市值为$400,000万，则先生那一半产权的成本基数就调整为$200,000万，而太太的成本基数仍然为$100,000万。因为太太自动继承了先生的那一半产权，所以该房产的成本基数就变成$300,000万。如果太太卖掉房产，获得 $400,000万，其中$100,000万就可能要缴资本利得税（当然，出售房地产的利润中有$250,000万的免税额。所以如果获得不超过$250,000万，仍不必缴税。这里只是举例说明而已。）
但是，美国税法也规定，如果死者的房产是“夫妻共有财产”制，则不但死者的 50%产权的成本基数可以调整到市价标准，其生存配偶的50%产权也同时调整到市价标准。因此，在上面的例子中，如果夫妻是用“夫妻共有财产”制拥有房产的话，先生和太太的成本基数同时调整为$200,000万，整个房产的成本基数就成为$400,000万。如果太太出售该房产获得$400,000万，就不用缴任何资本利得税。这是“夫妻共有财产”制比“产权等额共有”制在税赋方面要好一些的优势。
( 有关税务的具体问题，请在买卖房屋之前谘询您自己的会计师， 本文摘自网路， 只供大家参考。本文只是一般的法律解释，不是提供税务谘询，读者应该根据个人情况，谘询您自己的税法顾问，本文不能作为税务谘询的依据，也不能用以避免处罚。)
[本文由马京生律师提供，办公室电话：(626)441-0558，地址：9420 Telstar Ave., #128,ElMonte,CA91731,(侨二中心对面)。]
JANICE JUNG 洛杉矶专业地产经纪, 微信JaniceRealtorUSA,
服务竒诺岗，伊市(东谷)，特曼库拉(蒂梅丘拉)，及周边地区
Servicing Chino Hills, Eastvale, Corona, Temecula, Murrieta, Lake Elsinore, and surroundign areas.
微信 JaniceRealtorUSA
邮箱 janicejungraltor@live.com
网站 http://www.janicejunghomes.com/
网站 https://sites.google.com/site/realestatechinohillsca/
网站 https://sites.google.com/site/buytemeculahomes/
我是 Janice Jung (626) 698-2718 南加州长龙地产集团专业房地产经纪人. 无论您是买房丶卖房丶自住丶投资丶学区房丶高档屋，豪宅，我都能为您提供诚信专业的服务；我将免费为您提供房源信息和投资咨询, 欢迎您与我联系, 邮箱 janicejungrealtor@live.com. 我是加州地产经纪协会(CAR)会员及美国地产经纪协会(NAR)会员；具有国际房地产协会ICREA的TRC认证，及美国CG-REP节能房地产认证。我毕业于台北实践大学 (Shih Chien University)，于1990年移民美国洛杉矶，并在圣塔莫卡学院完成选修课程 (Santa Monica College)。我先后居住过橙县丶洛杉矶县，河滨县，并曾在罗兰岗工作。长龙地产集团巳成立二十五年，信誉着著；有最佳支持团队及贷款部门。加州地产经纪协会（CAR）每年会选出千分之一的地产公司，作为行业的领导者。长龙地产从2000年至今，连续15年被评为领导者，是唯一一家由华人创立并经营，并且没有靠连锁而上榜的地产公司。
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美国税法规定，在继承死者遗产时，无论该顼遗产最初的成本价值是多少，其新的纳税价值基数[今后缴纳资本利得税(CAPITAL GAIN TAX)的成本基数]都自动调整到死者死亡时的市场价值。这就是在税法上所讲的“升级”(STEP-UP)原则。因此，如果死者生前花$100,000元购买房产，在死亡时市价为$300,000元，该房产的成本价就自动调整为$300,000元。如果继承人今后将该房产出售，获得$350,000元，则他要缴纳资本利得税的部份只有$50,000元，另外的$300,000元都是成本，不需缴税。
因此，在“产权等额共有”制下，死者的50%产权就自动调整到当时的市场价值标准，而生存配偶一方的50%产权则还是在原始的价位上。例如，如果夫妻双方购买房产时是$200,000元，先生死亡时该房产的市值为$400,000万，则先生那一半产权的成本基数就调整为$200,000万，而太太的成本基数仍然为$100,000万。因为太太自动继承了先生的那一半产权，所以该房产的成本基数就变成$300,000万。如果太太卖掉房产，获得 $400,000万，其中$100,000万就可能要缴资本利得税（当然，出售房地产的利润中有$250,000万的免税额。所以如果获得不超过$250,000万，仍不必缴税。这里只是举例说明而已。）
但是，美国税法也规定，如果死者的房产是“夫妻共有财产”制，则不但死者的 50%产权的成本基数可以调整到市价标准，其生存配偶的50%产权也同时调整到市价标准。因此，在上面的例子中，如果夫妻是用“夫妻共有财产”制拥有房产的话，先生和太太的成本基数同时调整为$200,000万，整个房产的成本基数就成为$400,000万。如果太太出售该房产获得$400,000万，就不用缴任何资本利得税。这是“夫妻共有财产”制比“产权等额共有”制在税赋方面要好一些的优势。
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